אמנת מס ישראל-קפריסין: מה המצב ואיך נמנע כפל מס?

משקיעים ישראלים בנדל"ן בקפריסין שואלים לעיתים קרובות אם יש אמנת מס בין ישראל לקפריסין. התשובה הקצרה: לפי המקורות שבדקנו, נכון לספטמבר 2026 לא נחתמה אמנה כזו. אבל היעדר אמנה לא אומר שאין הגנה מכפל מס: הדין הישראלי כולל מנגנון של זיכוי על מס זר. במאמר הזה נסביר מה זה אומר בפועל, ומה חשוב לבדוק לפני שמשקיעים.

מה המצב של אמנת מס ישראל קפריסין?

אמנה למניעת כפל מס היא הסכם בין שתי מדינות שקובע איזו מדינה רשאית למסות סוגי הכנסה ואיך נמנע מיסוי כפול. עם קפריסין אין, לפי המקורות שבדקנו, אמנה בתוקף. יש דיווחים במקורות פרטיים על מגעים לגיבוש אמנה, אבל לא נמצא אישור על חתימה. את המצב העדכני כדאי לבדוק ברשימת האמנות של רשות המסים, ולא להסתמך על כתבות ישנות.

מה זה אומר למשקיע ישראלי?

• דיווח עולמי: תושב ישראל חייב לדווח לרשות המסים בישראל על הכנסותיו מכל העולם, כולל שכירות או רווח ממכירת נכס בקפריסין.
• מס גם בקפריסין: קפריסין מטילה מס על הכנסה מנכס הנמצא בה, למשל הכנסות משכירות ורווח הון ממכירה. לכן אותה הכנסה עלולה להיות חייבת בשתי המדינות.

איך נמנע כפל מס בלי אמנה?

בפקודת מס הכנסה (סעיפים 199 עד 210) יש מנגנון שמאפשר לתושב ישראל לקבל זיכוי בישראל על מס שכבר שילם בחו"ל על הכנסה שהופקה שם. המנגנון פועל גם כשאין אמנה, והוא פועל באופן חד-צדדי. העקרונות בקצרה:

• הזיכוי ניתן על מס שהוטל ושולם בפועל בחו"ל לפי הדין שם.
• יש תקרה: הזיכוי אינו יכול לעלות על המס שהיה חל בישראל על אותה הכנסה, ולכן לא מקבלים החזר על מס זר גבוה מהמס הישראלי.
• החישוב נעשה לפי "סלים", כלומר כל סוג הכנסה זרה נבחן בנפרד (למשל שכירות, ריבית או רווח הון).
• חשוב לשמור אסמכתאות על התשלום בקפריסין ולדווח עליו נכון בישראל.

שכירות דירה בקפריסין: שני מסלולים

להכנסה משכירות דירת מגורים בחו"ל יש שני מסלולי מס בישראל. במסלול של 15% משלמים מס מופחת על ההכנסה בניכוי פחת בלבד, אבל אי אפשר לקבל בו זיכוי על מס זר. במסלול המס השולי אפשר לנכות הוצאות ולקבל זיכוי על המס ששולם בקפריסין. איזה מסלול משתלם תלוי בגובה ההכנסה, בהוצאות ובמס ששולם בקפריסין, ולכן כדאי לבצע חישוב מראש עם רואה חשבון.

מה כדאי לעשות לפני שמשקיעים?

1. להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס המכיר את שתי מערכות המס.
2. לבדוק את מצב האמנה העדכני ברשימת רשות המסים.
3. לחשב מראש את המס הצפוי משכירות ומרווח הון בשתי המדינות, ולא רק את מחיר הרכישה.
4. לשמור מסמכים על כל תשלום מס בקפריסין.

עוד על ההיבטים המעשיים של רכישה בקפריסין, כולל מע"מ, במאמר על מע"מ ברכישת דירה חדשה בקפריסין, ובעמוד ההשקעות בנדל"ן בקפריסין.

המידע במאמר כללי ואינו מהווה ייעוץ מס, משפטי או השקעות. דיני המס משתנים, ולכן לפני החלטה יש להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס מוסמך.